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La entrada en vigor del Goods and Services Tax (GST) en 2017, marcó una transformación histórica en el sistema fiscal indirecto en India, unificando una miríada de impuestos nacionales y estatales que configuraban un ineficiente régimen tributario. El GST integró estos tributos en un único marco impositivo, posibilitando su compensación y estableciendo una fiscalidad homogénea a nivel nacional.

Los objetivos de la reforma son:
•    Simplificar el sistema tributario.
•    Estimular el consumo interno.
•    Apoyar a las pequeñas y medianas empresas (PYME).
•    Mitigar el impacto de los aranceles internacionales, especialmente los impuestos por EE. UU.

Aunque la magnitud de la reforma trasciende la recientemente anunciada medida punitiva de la administración estadounidense sobre las importaciones indias (arancel del 50%), no cabe duda de que el gobierno indio se ve con la acuciante necesidad de mitigar el impacto estimado de la caída de las exportaciones a su principal destino, estimada en más de 49.000 millones de USD. Con este fin, la reforma está claramente enfocada a favorecer al pequeño consumidor abaratando los productos de consumo diario, artículos del hogar, etc., buscando dinamizar el consumo justo antes de la llegada de la temporada festiva de Diwali. 

Estos cambios entrarán en vigor el día 22 de septiembre del 2025, en puertas de la temporada de compras más importante del año en India.

Principales cambios en la estructura del GST

El principal cambio producido sobre el régimen anterior es la reducción de tramos impositivos a tan sólo dos del 5% y del 18%. Por tanto, se eliminan los tramos del 12%, que masivamente se pasan a englobar en el 5%, y el tramo del 28% utilizado para productos considerados “de lujo”, como coches, hoteles, electrodomésticos, etc.
De forma punitiva, se crea una categoría de “demérito” del 40% (“sin goods”) en la que se reclasifican determinados productos a los que se quiere penalizar, como el tabaco, o el carbón, o los refrescos con burbujas, pero también algunos productos de “super-lujo” como los hoteles de tarifas más elevadas, los coches de alta cilindrada, los eventos deportivos o las apuestas.  

Beneficios para el consumidor 

El consumidor indio percibirá inmediatamente el impacto de esta reforma al reducirse el impuesto de muchas categorías de productos esenciales y de consumo diario, como alimentos procesados, artículos del hogar o productos agrícolas que pasarán a estar gravados con el 5% o incluso directamente exentos. 

Se proyecta que esta reducción impositiva disminuirá el Índice de Precios al Consumidor (IPC) en más de 1,1 puntos porcentuales, lo que estimulará la demanda interna. De igual manera, se espera que la medida favorezca a PYMES en ciertos sectores exportadores como automoción o joyería, fuertemente impactados por el incremento de los aranceles americanos hasta un 50%, lo cual “de facto” les imposibilita competir con otras fuentes alternativas como Vietnam, gravadas con un 19%.

Impacto en productos navarros 

Es evidente que la reforma busca el fomento del consumo interno sobre los productos de importación, alineados con el mantra del gobierno Modi “Make in India” o “Aatmanirbhar Bharat” (India autosuficiente). Sin embargo, son muchas las empresas navarras que se verán impactadas por la presente reforma:

• Componentes de energías renovables. Las Energías Renovables se ven favorecidas doblemente por esta reforma. En primer lugar, todos sus componentes pasan a estar gravados al 5% en vez de al 12%. Este efecto en cadena permitirá abaratar el precio final de los aerogeneradores o de los seguidores solares para los promotores de los parques, ya que éstos son incapaces de traspasar al consumidor final el GST soportado, al estar la energía fuera del régimen GST. En segundo lugar, la reclasificación penaliza a la energía térmica proveniente del carbón, al pasar a la categoría “sin goods” del 40%, por lo que impactará negativamente en el coste de esta fuente de energía. 
• Alimentos. Son muy numerosos los productos alimenticios que pasan a reclasificarse en la categoría del 5% desde el 12% e incluso desde el 18%. Frutas, verduras, mermeladas, conservas, dulces, productos cárnicos, etc., pasarán a ser más baratos para el consumidor indio y por tanto más asequibles en el caso de los productos más “gourmet” cuya demanda puede estar más penalizada por el alto coste. Sin embargo, en el caso de los productos de importación, este ahorro se verá mitigado por la depreciación de la rupia india en los últimos meses. 
• Bebidas carbónicas. Las bebidas carbonatadas clasificadas dentro de los grupos HS 2202 91 y 2202 99 han sido incluidas dentro del “sin category” junto con el tabaco o las apuestas. Varias empresas navarras comercializan zumos carbonatados en el mercado indio, por lo que quedarán sujetas a este tipo impositivo. Sin embargo, no supondrá un encarecimiento real, ya que con anterioridad el tipo del 28% sufría un recargo adicional del 12% de “compensation cess”. Habrá que esperar al desarrollo de la ley para entender el impacto real de la reclasificación del producto dentro de la categoría de bienes penalizados.
• Componentes de automoción. Muchos de estos productos estaban categorizados dentro del tipo 28% y son reclasificados al 18%, intentando recuperar uno de los sectores previsiblemente más afectados por los aranceles Trump. 

Otras reformas

Pese a no tener la notoriedad de la reclasificación de tipos, la reforma de la ley del GST incorpora múltiples modificaciones relativas a la tramitación de los impuestos. De forma resumida, las reformas abarcan los siguientes puntos:

• Trámite simplificado. Se modifica la plataforma online del impuesto para facilitar su tramitación. Se busca la automatización para que las devoluciones se produzcan de forma automática.
• Procedimiento de devolución. En la actualidad, las empresas exportadoras sufren innumerables retrasos para recuperar el GST de sus operaciones. La reforma prevé que el 90% de las devoluciones se realice de forma automática sin requerir de inspecciones ni intervención de inspectores.
• Reconsideración del error en tramitación. Los errores administrativos dejan de considerarse como una “criminal offense” reduciendo de forma muy importante los miles de inspecciones y reclamaciones legales por incumplimientos derivados de estos errores. 
• Amnistía fiscal. Se produce una amnistía para aquellos casos de reclamaciones abiertas derivadas de incumplimientos ahora eliminados. 

Conclusión 

La reforma fiscal india ha supuesto un importante paso adelante del gobierno indio corrigiendo importantes deficiencias existentes en la gestión de un impuesto cuya compleja implantación requirió de una gran dosis de negociación y concesiones. Ocho años más tarde, se ha alcanzado una madurez que ha permitido acometer estas correcciones con el beneplácito de la inmensa mayoría de la sociedad. 

La reducción en muchos tipos impositivos, especialmente los relativos a las energías renovables y a productos alimenticios, son una buena noticia para las empresas navarras, dinamizando el consumo y la competitividad de sus respectivos sectores. 
La simplificación de los procesos de compliance y la eliminación de inspecciones y reclamaciones derivadas de errores administrativos representan un nuevo avance en el objetivo de mejorar el Ease of doing business promovido por el Gobierno Modi desde su elección hace ya más de una década.